ความสัมพันธ์ทางการศึกษาระหว่างผู้บริหารและผู้สอบบัญชีต่อคุณภาพงานสอบบัญชี

งานวิจัยนี้ศึกษาเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางการศึกษาระหว่างผู้บริหารและผู้สอบบัญชีต่อคุณภาพงานสอบบัญชีเพื่อศึกษาว่าการที่ผู้บริหารและผู้สอบบัญชีสำเร็จการศึกษามาจากสถาบันอุดมศึกษาเดียวกันนั้นจะส่งผลต่อคุณภาพงานสอบบัญชีหรือไม่ โดยใช้ค่าสัมบูรณ์ของรายการคงค้างส่วนที่เกิดจากดุลยพินิจของผู้บริหารเป็นตัวชี้วัดคุณภาพงานสอบบัญชีและทำการทดสอบในกลุ่มตัวอย่างบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2561 จนถึงปี พ.ศ. 2562 จำนวนทั้งสิ้น 354 บริษัท คิดเป็นกลุ่มตัวอย่างทั้งหมด 708 กลุ่มตัวอย่าง ผลการศึกษาพบว่า ความสัมพันธ์ทางการศึกษาระหว่างผู้บริหารและผู้สอบบัญชีไม่มีความสัมพันธ์กับคุณภาพงานสอบบัญชี โดยทั้งกลุ่มตัวอย่างที่สำเร็จการศึกษาระดับอุดมศึกษามาจากสถาบันเดียวกันและกลุ่มตัวอย่างที่สำเร็จการศึกษามาจากคนละสถาบันกันมีค่าเฉลี่ยของค่าสัมบูรณ์ของรายการคงค้างส่วนที่เกิดจากดุลยพินิจของผู้บริหารที่ไม่แตกต่างกัน นอกจากนี้ ยังพบว่าอัตราส่วนหนี้สินต่อสินทรัพย์มีความสัมพันธ์เชิงบวกต่อรายการคงค้างส่วนที่เกิดจากดุลยพินิจของผู้บริหารอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติ เมื่อทำการทดสอบเพิ่มเติมในกลุ่มตัวอย่างที่สำเร็จการศึกษาระดับอุดมศึกษามาจากสถาบันเดียวกัน ผลการศึกษายังคงไม่พบความสัมพันธ์ใดต่อคุณภาพงานสอบบัญชี ไม่ว่าสถาบันอุดมศึกษานั้นจะเป็นสถาบันใด แต่หากกลุ่มตัวอย่างนี้มีการใช้บริการสำนักงานสอบบัญชี EY จะทำให้คุณภาพงานสอบบัญชีดีขึ้น แต่หากมีการใช้บริการสำนักงานสอบบัญชี PWC จะทำให้คุณภาพงานสอบบัญชีแย่ลง