ภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลกรณีกำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

จุดมุ่งหมายของการศึกษาวิจัยนี้เพื่อชี้ให้เห็นว่าภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลกรณีกำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ในไทยยังคงไม่สอดคล้องกับหลักภาษีอากรที่ดี ดังนั้นผู้เขียนจึงหาแนวทางปรับปรุงแก้ไข โดยได้ศึกษาเปรียบเทียบกับประเทศออสเตรเลีย งานวิจัยนี้เป็นการวิจัยทางเอกสาร (Documentary research)จากผลการศึกษา ปัญหาการใช้อัตราแลกเปลี่ยนที่เหมาะสมในการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตราอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ในไทยพบว่า ณ วันสิ้นรอบมีการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตราเงินตราต่างประเทศตามมาตรา 65 ทวิ (5) ซึ่งก่อให้เกิดปัญหากระแสเงินสด เนื่องจาก ณ วันสิ้นรอบกิจการยังไม่เกิดรายรับจริง แต่มีภาระทางภาษีไปแล้ว แต่ในประเทศออสเตรเลียนั้นจะมีการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตราเงินตราต่างประเทศในวันที่มีการรับรู้รายได้ที่เกิดขึ้นจริง สำหรับปัญหาภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลในการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตราและการรับรู้ผลกำไรและขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ในไทยจะต้องมีการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตราทุกรายการ ณ วันสิ้นรอบ ซึ่งเป็นภาระแก่ผู้มีหน้าทีเสียภาษี แต่ในออสเตรเลียจะมีการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตราเมื่อมีการรับรู้รายได้จริงเท่านั้น และสุดท้ายปัญหาภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลจากการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตรางบการเงินของกิจการในต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ของไทยจะต้องแปลงค่าทุกรายการในงบการเงิน แต่ในออสเตรเลียจะแปลงค่าจากกำไรขาดทุนสุทธิของงบการเงินเท่านั้น ในมุมมองของผู้เขียนมีข้อเสนอแนะให้ปรับปรุงประมวลรัษฎากร มาตรา65 ทวิ(5) ให้สอดคล้องตามแนวทางกฎหมายของประเทศออสเตรเลียเพื่อให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษี คือ ธุรกิจที่มีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับเงินตราต่างประเทศในไทยได้มีแนวทางปฏิบัติที่เป็นไปตามหลักภาษีอากรที่ดีต่อไป